Fabienne Limacher

Depuis des décennies, la Suisse attire des entreprises et des particuliers fortunés du monde entier. À une époque marquée par l’incertitude mondiale, une mobilité croissante et des bouleversements fondamentaux dans le droit fiscal international, la question de savoir ce qui rend la Suisse attractive en tant que lieu d’implantation et comment préserver cet attrait est au cœur du débat sur la politique fiscale. Ce numéro est entièrement consacré au cadre juridique fiscal régissant les implantations.

Diese Ausgabe widmet sich vollständig dem Themenkomplex «Immobilien». Die vier Beiträge beleuchten zentrale Brennpunkte, die die Praxis heute prägen. Immobilien bilden ein eigenes Universum im Steuerrecht: Die Themen sind vielschichtig und kantonal geprägt. Zwischen laufender Besteuerung, Grundstückgewinnen, gesellschaftsrechtlichen Strukturen und internationaler Verflechtung zeigt sich, dass selbst vermeintlich klassische Fragestellungen neue Fragen aufwerfen. Die jüngsten Entwicklungen führen eindrücklich vor Augen, wie dynamisch die Immobilienbesteuerung geworden ist.

Werden Deklarationspflichten verletzt –  sowohl im gemischten Veranlagungsverfahren wie auch im System der Selbstveranlagung – die zu einer (möglichen) Steuerverkürzung führen, stellt sich neben der Erhebung einer allfälligen Nachsteuer regelmässig die Frage der strafrechtlichen Verantwortlichkeit. Dabei gerät immer häufiger auch die Vertreterin oder der Vertreter der steuerpflichtigen Person ins Visier der Steuerbehörde.

Le télétravail a profondément bouleversé la fiscalité transfrontalière, y compris dans les relations entre la Suisse et la France. Depuis 2023, de nouvelles règles s'appliquent aux frontaliers français : elles offrent davantage de flexibilité, mais imposent également des exigences plus strictes aux employeurs et aux salariés. Cet article propose un aperçu concis du cadre fiscal actuel et met en évidence les points auxquels il convient de prêter une attention particulière.

Gemeinnützigkeit hängt massgeblich von den Rahmenbedingungen ab. Stimmen diese, sind Menschen bereit, einen Beitrag zu leisten – sei es durch Spenden oder durch ein ehrenamtliches Engagement. Das Steuerrecht setzt dabei wichtige Anreize: Es befreit gemeinnützige Organisationen von der Steuerpflicht und erlaubt, Spenden an gemeinnützige Organisationen vom steuerbaren Einkommen abzuziehen. Das Steuerrecht trägt damit wesentlich dazu bei, dass der gemeinnützige Sektor in den letzten Jahren stark gewachsen ist. Der Stiftungssektor boomt.