Thomas Hug

Die OECD-Mindeststeuer ist ein Game-Changer für den Wirtschaftsstandort Schweiz. Tiefe Steuersätze und fiskalische Anreize, die jahrzehntelang ein Schlüsselfaktor für Neuansiedlungen waren, wirken nur noch eingeschränkt. Dies bedeutet jedoch nicht, dass fiskalische Anreize unzulässig sind. Methodisch müssen sie neu aufgesetzt werden – etwa als auszahlbare Steuergutschriften oder Direktzahlungen. Künftig sollen vermehrt substanz- und wertschöpfungsbasierte Tätigkeiten gefördert werden, was über Forschung und Entwicklung hinausgehen kann.

Ende 2025 veröffentlichte die OECD ein Update zum OECD-Musterabkommen, in dem ausführlich dargelegt wird, unter welchen Bedingungen die Arbeitsform Homeoffice eine Betriebsstätte begründen kann. Die OECD führt das neue Konzept einer fingierten Verfügungsmacht des Unternehmens über die Wohnstätte der Mitarbeitenden ein. Der Artikel analysiert anhand der gesetzlichen Grundlagen und der bisherigen bundesgerichtlichen Rechtsprechung, ob die Schweizer Praxis zur Homeoffice-Betriebsstätte aufgrund dieses neuen Konzepts und der Erfahrungen aus mehreren Jahren Homeoffice angepasst werden sollte.

Bei privat gehaltenen Konzernen ist es nicht unüblich, dass an der Spitze der Struktur Personengesellschaften und andere personengezogene Rechtsgebilde wie Trusts, Stiftungen oder über Aktionärsbindungsverträge verbundene Privatpersonen anzutreffen sind. Der vorliegende Aufsatz analysiert, wie solche Rechtsgebilde bei den schweizerischen und internationalen Ergänzungssteuern zu behandeln sind und inwieweit die Vorschriften im Schweizer Einkommens- und Gewinnsteuerrecht darauf einen Einfluss haben.

Workshop von Ivo Manatschal, Simona Studer und Thomas Hug anlässlich des ISIS)-Seminars vom 02. + 03. Juni 2025 mit dem Titel «Verrechnungspreisdokumentation – International und Schweiz»

Nicht nur die Gewinnsteuern von Bund, Kantonen und Gemeinden (DBG, StHG), sondern auch die Ergänzungssteuern (GloBE-Mustervorschriften, MindStV) kennen das Konzept der subjektiven Steuerbefreiung juristischer Personen. Die Regelungen sind grundsätzlich deckungsgleich, jedoch gibt es mehrere praxisrelevante Fallkonstellationen, in denen die Ergänzungssteuern die Gewinnsteuerbefreiung aushebeln (z.B. Kantonalbanken, Krankenkassen, neu angesiedelte Unternehmen). Der Autor sieht daher Handlungsbedarf für den Gesetzgeber und die Steuerbehörden.