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voir dans la langue originale (Allemand)Les avoirs non déclarés et les structures d’entreprise transfrontalières entre l’Allemagne et la Suisse comportent des risques fiscaux, procéduraux et pénaux qu’il n’est pratiquement plus possible d’ignorer depuis l’introduction de l’EIE. À partir de cas concrets – allant du compte suisse jamais déclaré à la société anonyme suisse dont la direction effective est située en Allemagne, en passant par la fondation familiale et la succession transfrontalière –, ces études de cas mettent en lumière les conséquences pour les contribuables, les banques, les gestionnaires de fortune et les organes dirigeants, tant du point de vue allemand que suisse. Profitez de solutions fondées sur la pratique qui vous aideront à identifier les risques à un stade précoce et à évaluer correctement les options d’action, telles que la déclaration spontanée.
Klaus M., domicilié à Munich, détient depuis 2010 un compte jamais déclaré en Allemagne auprès d’une banque privée suisse (2,5 millions de CHF ; revenus du capital d’environ 80 000 CHF par an). La gestion de fortune est assurée par un gestionnaire de fortune indépendant domicilié en Suisse, qui dispose d'un mandat de gestion pour ce compte et prend les décisions d'investissement. L'obligation de déclaration au titre de l'AIA s'applique en Suisse depuis le 1er janvier 2017.
Quelle est la situation sur le plan fiscal, en matière de procédure fiscale et au regard du droit pénal fiscal de Klaus M., de la banque et du gestionnaire de fortune ?
Klaus M., domicilié à Munich, est le bénéficiaire d’une fondation familiale suisse. Depuis 2010, la fondation détient un compte auprès d’une banque privée suisse qui n’a jamais été déclaré en Allemagne (2,5 millions de CHF ; revenus du capital d’environ 80 000 CHF). L’obligation de déclaration au titre de l’EIE s’applique en Suisse depuis le 1er janvier 2017.
Du point de vue suisse, comment la fondation familiale doit-elle être considérée sur le plan fiscal et réglementaire, et quelles sont les obligations qui incombent au conseil de fondation ?
Klaus M. décède. Il laisse derrière lui une fille (T), domiciliée en Suisse, et un fils (S), domicilié en Allemagne. Tous deux héritent à parts égales (50 % chacun). Le compte auprès de la banque privée suisse (2,5 millions de CHF ; revenus du capital d’environ 80 000 CHF par an), qui n’a jamais été déclaré en Allemagne, fait partie de la succession.
Quelles sont les conséquences fiscales de la succession pour les héritiers du point de vue suisse ?
Alpha AG, dont le siège est à Zoug, fournit des services informatiques pour le marché allemand. Les deux gérants (A, B) résident en Allemagne et dirigent de fait la société depuis Munich/Francfort. Aucune déclaration d’impôt sur les sociétés ni d’impôt sur le bénéfice n’a été effectuée en Allemagne – un contrôle fiscal chez un client allemand met ces faits au jour.
