Viktor Bucher

Der Beitrag zeigt zunächst Systematik und Anwendungsbereich von Art. 61a DBG bzw. Art. 24c StHG. Ein Schwerpunkt liegt auf der Interaktion mit ausländischen Wegzugsbesteuerungen («Exit Taxes»). Zahlreiche Staaten, insbesondere EU‑Mitgliedstaaten gestützt auf die sog. «Anti-Tax Avoidance»-Direktive (ATAD), besteuern latente Wertsteigerungen im Wegzugszeitpunkt. Ohne koordinierende Massnahmen droht eine wirtschaftliche Doppelbelastung, wenn die Schweiz dieselben Wertsteigerungen nochmals erfasst. Der Immigration Step‑up ermöglicht hier eine korrespondierende Aufdeckung, indem die im Wegzugsstaat besteuerten stillen Reserven in Form erhöhter Steuerwerte in der Schweiz abgebildet werden und über Abschreibungen entlastend steuerwirksam genutzt werden können, ohne dass eine Aufwertung in der Handelsbilanz notwendig wird.

Nach einem beispiellosen gesetzgeberischen Prozess hat das Schweizer Volk am 19. Mai 2019 das Bundesgesetz über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (STAF) angenommen und damit die internationale Akzeptanz unseres Steuersystems wiederhergestellt. Neben der Aufhebung der Sonderregelungen für Statusgesellschaften wurde mit der Einführung der Patentbox, der Regelung für stille Reserven bei Beginn der Steuerpflicht und mit der Zulassung von Sonderabzügen für Forschung und Entwicklung die richtige Balance zwischen internationaler Akzeptanz und Erhaltung der Attraktivität des Steuerstandortes gefunden.