Viktor Bucher

This article first outlines the structure and scope of application of Art. 61a of the Federal Income Tax Act (DBG) and Art. 24c of the Federal Tax Act (StHG). A key focus is on the interaction with foreign exit taxes. Numerous countries, particularly EU member states acting in accordance with the so-called “Anti-Tax Avoidance” Directive (ATAD), tax unrealized capital gains at the time of departure. Without coordinating measures, there is a risk of economic double taxation if Switzerland taxes the same capital gains a second time. The immigration step-up allows for a corresponding recognition here by reflecting the hidden reserves taxed in the country of departure as increased tax values in Switzerland, which can then be utilized for tax relief through depreciation without requiring a revaluation in the commercial balance sheet.

Nach einem beispiellosen gesetzgeberischen Prozess hat das Schweizer Volk am 19. Mai 2019 das Bundesgesetz über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (STAF) angenommen und damit die internationale Akzeptanz unseres Steuersystems wiederhergestellt. Neben der Aufhebung der Sonderregelungen für Statusgesellschaften wurde mit der Einführung der Patentbox, der Regelung für stille Reserven bei Beginn der Steuerpflicht und mit der Zulassung von Sonderabzügen für Forschung und Entwicklung die richtige Balance zwischen internationaler Akzeptanz und Erhaltung der Attraktivität des Steuerstandortes gefunden.