Rechnungslegung im Steuerstrafrecht

Während für die gesetzeskonforme Besteuerung die handelsrechtskonforme Jahresrechnung massgeblich ist, knüpft das Steuerstrafrecht an die handelsrechtswidrige Jahresrechnung an. Da es dem schweizerischen Steuerstrafrecht an einem Gesamtkonzept fehlt und die Steuerstrafbestimmungen in den einzelnen Steuergesetzen enthalten sind, deren Verfolgung unterschiedlichen Behörden obliegt, kann der Einsatz einer Buchhaltung, die Unregelmässigkeiten enthält, zu einer Vielzahl von nicht aufeinander abgestimmten Steuerstrafverfahren und Steuerstrafen führen.

Besonders einschneidend sind dabei Verfahren, welche verdeckte Gewinnausschüttungen ahnden.

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Besonders einschneidend sind dabei Verfahren, welche verdeckte Gewinnausschüttungen ahnden. Hier kommt zur Nacherhebung der Steuern und der Steuerstrafen auch noch die Verwirkung der Rückerstattung der Verrechnungssteuer hinzu.

Erkennen die handelnden Personen die Unregelmässigkeiten in ihrer Rechnungslegung bevor die zuständige Steuerbehörde mit Abklärungen begonnen hat, besteht die Chance, durch eine straflose Selbstanzeige in die Steuerehrlichkeit zurückzukehren.

Zitiervorschlag: Daniel Holenstein, Rechnungslegung im Steuerstrafrecht, in zsis) 4/2021, A19, N [...] (publ.zsis.ch/A19-2021)

Quartalsausgabe 4/2021

1. Einleitung

Grundtatbestand des Steuerstrafrechts ist die Steuerhinterziehung.01 Eine solche begeht im Bereich der direkten Steuern, wer als steuerpflichtige Person bewirkt, dass eine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist.02 Auch bei den anderen Steuerarten knüpft der Hinterziehungstatbestand an das Vorenthalten von Steuern<a id="footnote-03" class="footn

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