Die Schweiz als Standort für die Steuerplanung internationaler Konzerne (inbound)

Workshop anlässlich des ISIS)-Seminars vom 8. März 2018 mit dem Titel «Strukturierung der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit»

Fall 1a Finanzierung

SwissCo ist überwiegend mit einem zinslosen Darlehen ihrer irischen Schwestergesellschaft finanziert
Darlehensportfolio von Mitarbeitern der SwissCo bewirtschaftet
Darlehen ausschliesslich an nicht-schweizerische
Konzerngesellschaften (OpCos)

SwissCo fungiert als Prinzipal und ist wirtschaftliche Eigentümerin sämtlicher non-US Immaterialgüterrechte (Marken- und Vertriebsrechte) mit Ausnahme jener für Produkt X, welche von US IPCo gehalten werden
SwissCo verkauft Waren an nahestehende Vertriebsgesellschaften in UK und Deutschland und überlässt diesen die erforderlichen Rechte für die lokale Vermarktung / Vertrieb mittels Lizenzen
Ausländische Vertriebsgesellschaften entrichten Kaufpreis- und Lizenzzahlungen an SwissCo
Ferner entrichtet SwissCo jährliche Lizenzzahlungen an US IPCo im Zusammenhang mit der Vermarktung / Vertrieb von Produkt X

Steuerliche Würdigung in Schweiz
Beurteilung im internationalen Kontext (UK, D und US)
Mögliche steuerliche Massnahmen und Konsequenzen in der Schweiz unter Berücksichtigung von SV-17

SwissCo ist wirtschaftliche Eigentümerin von Immaterialgüterrechten und koordiniert als Master Distributor (MD) den Vertrieb von Software (physisch) in Europa via nahestehende lokale Vertriebsgesellschaften (Verkaufskommissionäre)
SwissCo verbucht den gesamten Handelsumsatz und vereinnahmt den Residualgewinn in der Schweiz
SwissCo verfügt in der Schweiz über keine personelle Substanz und übt ihre Funktionen via UKCo aus, deren Dienstleistungen SwissCo auf Cost-Plus Basis entschädigt
Softwareentwicklung erfolgt in US und UK
Konzern erwägt MD Funktionen von SwissCo auf UKCo zu übertragen
Alternative: Nebst MD Funktionen werden auch Immaterialgüterrechte samt Cost Share Agreement (CSA) auf UKCo übertragen

Steuerliche Würdigung in Schweiz: