Kritische Auseinandersetzung mit der Rechtsprechung zum gewerbsmässigen Liegenschaftenhändler

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Die Gerichte hatten in jüngster Zeit Gelegenheit, sich zum gewerbsmässigen Liegenschaftenhändler zu äussern. Es zeigt sich, dass die üblichen Kriterien, welche die Gewerbsmässigkeit der Einzelperson als Liegenschaftenhändler begründen, unterschiedlich stark gewichtet werden. Zuweilen ergeben sich auch Widersprüche in der Rechtsprechung. Gerade mit Blick auf die Fremdfinanzierung zeigen sich Risse in der Gleichbehandlung der steuerpflichtigen Personen. Es zeigt sich, dass nur einige wenige Kriterien wie die Fremdfinanzierung und das Ausnützen einer besonderen Gelegenheit, massgebend in der Beurteilung sind, ob eine Person als gewerbsmässiger Liegenschaftsverkäufer qualifiziert wird. Befindet sich die Liegenschaft im Geschäftsvermögen, ist zu klären, ob diese dem Anlage- oder Umlaufvermögen zuzuordnen sind. Gerade mit Bezug auf Kapitalanlageliegenschaften zeigen sich schwierige Abgrenzungsfragen, die nicht zuletzt von der tatsächlichen Tätigkeit des Liegenschaftshändlers (oder Liegenschaftsverwalters) abhängen. In jedem Fall zeigt die Abhandlung, dass der Verkauf von Liegenschaften aus dem Privatvermögen zu einem steuerlichen Bumerang ausarten kann – nicht zuletzt auch für Personen, die in der Schweiz nach Aufwand besteuert werden.

Zitiervorschlag: Peter Fröhlich, Kritische Auseinandersetzung mit der Rechtsprechung zum gewerbsmässigen Liegenschaftenhändler, in zsis) 2/2023, A2, N [...] (publ.zsis.ch/A2-2023)

Quartalsausgabe 2/2023

1. Einleitung

In jüngster Zeit haben die Gerichte auf kantonaler Ebene und das Bundesgericht wieder vermehrt Entscheide zur Frage der steuerlichen Gewerbsmässigkeit des Liegenschaftenhändlers gefällt. Bestimmte Handlungen von steuerpflichtigen Personen mit Bezug auf die Planung, Ausführung, Vermietung und den Verkauf von Liegenschaften und Stockwerkeigentumswohnungen können je nach Kombination der einzelnen Kriterien als eine selbständige Erwerbstätigkeit qualifizieren. In der Folge unterlie

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