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Mehrwertsteuerliche Behandlung von fiskalischen und anderen finanziellen Anreizen zur Standortförderung

Zitiervorschlag:
Thomas Hug
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Romy Mueller
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Mehrwertsteuerliche Behandlung von fiskalischen und anderen finanziellen Anreizen zur Standortförderung
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in zsis)
4
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2024
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A
12
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 [...]
(abrufbar unter: publ.zsis.ch/A
12
-
2024
)
Erstpublikation:
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<div id="ftn1"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref1" name="_ftn1">01</a></sup>&nbsp;Eichenberger Olivier/Bellwald Benjamin, in: Zweifel Martin/Beusch Michael (Hrsg.), Kommentar zum schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz &uuml;ber die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden, 4. Auflage, Art. 25a StHG N 9 ff.</p> </div> <div id="ftn2"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref2" name="_ftn2">02</a></sup>&nbsp;Br&uuml;lisauer Peter/Zitter Gernot, in: Zweifel Martin/Beusch Michael (Hrsg.), Kommentar zum schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz &uuml;ber die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden, Art. 25a<sup>bis</sup> StHG N 8.</p> </div> <div id="ftn3"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref3" name="_ftn3">03</a></sup>&nbsp;Br&uuml;lisauer Peter/Stocker Raoul/Schmid Patrick, in: Zweifel Martin/Beusch Michael (Hrsg.), Kommentar zum schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz &uuml;ber die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden, Art. 25c StHG N 1.</p> </div> <div id="ftn4"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref4" name="_ftn4">04</a></sup>&nbsp;Eichenberger Olivier/Bellwald Benjamin, in: Zweifel Martin/Beusch Michael (Hrsg.), Kommentar zum schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz &uuml;ber die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden, Art. 24b StHG N 3.</p> </div> <div id="ftn5"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref5" name="_ftn5">05</a></sup>&nbsp;Eichenberger Olivier/Bellwald Benjamin, in: Zweifel Martin/Beusch Michael (Hrsg.), Kommentar zum schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz &uuml;ber die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden, Art. 24b StHG N 23.</p> </div> <div id="ftn6"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref6" name="_ftn6">06</a></sup>&nbsp;Br&uuml;lisauer Peter/Altorfer J&uuml;rg B./Matteotti Ren&eacute;, in: Zweifel Martin/Beusch Michael (Hrsg.), Kommentar zum schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz &uuml;ber die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden, Art. 78g StHG N 15.</p> </div> <div id="ftn7"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref7" name="_ftn7">07</a></sup>&nbsp;Vereinfachtes Beispiel unter der Annahme, dass der QRTC nicht der Gewinnsteuer unterliegt.</p> </div> <div id="ftn8"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref8" name="_ftn8">08</a></sup>&nbsp;OEDC/G20, Administrative Guidance on the Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two), Juli 2023, Seite 32.</p> </div> <div id="ftn9"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref9" name="_ftn9">09</a></sup>&nbsp;Gem&auml;ss der <a href="https://www.data.finance.admin.ch/superset/dashboard/subventionen/">Datenbank der Bundessubventionen</a> der Eidg. Finanzverwaltung gibt es allein auf Stufe Bund rund 500 verschiedene Subventionen im Umfang von rund CHF 48,5 Mrd.</p> </div> <div id="ftn10"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref10" name="_ftn10">10</a></sup> MWST-Info 05 Subventionen und Spenden, Ziff. 1 Subventionen und andere Beitr&auml;ge der &ouml;ffentlichen Hand.</p> </div> <div id="ftn11"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref11" name="_ftn11">11</a></sup> MWST-Info 05, 1 Subventionen und andere Beitr&auml;ge der &ouml;ffentlichen Hand, Ziff. 1.2 Form der Subventionen; Honauer Niklaus/Probst Simeon L./Rohner Tobias F./Frey Philip, Handbuch zum Mehrwertsteuergesetz (MWSTG), Eine Wegleitung f&uuml;r Unternehmer, Steuerberater und Studierende, 4. Aufl., Bern 2024, Ziff. 4.2.1.</p> </div> <div id="ftn12"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref12" name="_ftn12">12</a></sup> Merkblatt Nr. 15, Subventionen und andere Beitr&auml;ge der &ouml;ffentlichen Hand, G&uuml;ltig ab 1. Januar 2008 bis 31. Dezember 2009 (SR 610.545.15), Ziff. 4.2.</p> </div> <div id="ftn13"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref13" name="_ftn13">13</a></sup> MWST-Info 05, 1 Subventionen und andere Beitr&auml;ge der &ouml;ffentlichen Hand, Ziff. 1.4.6 Befreiung bei den indirekten Steuern.</p> </div> <div id="ftn14"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref14" name="_ftn14">14</a></sup> Clavadetscher Diego: Ein Nachbrenner f&uuml;r den mehrwertsteuerrechtlichen Dauerbrenner, Expert Focus Juni 2024, S. 333.</p> </div> <div id="ftn15"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref15" name="_ftn15">15</a></sup> Ratschlag betreffend &laquo;Wahrung der Standortattraktivit&auml;t &ndash; Das Basler Standortpaket&raquo; vom 19. Juni 2024, S. 106.</p> </div> <div id="ftn16"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref16" name="_ftn16">16</a></sup> Botschaft der Regierung an den Grossen Rat, Heft Nr. 6/2024-2025, S. 353.</p> </div> <div id="ftn17"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref17" name="_ftn17">17</a></sup> MWST-Info 05 Subventionen und Spenden, Ziff. 1.3 Steuersystem.</p> </div> <div id="ftn18"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref18" name="_ftn18">18</a></sup> Blum Beatrice, in: Geiger Felix/Schluckebier Regine (Hrsg.), MWSTG Kommentar, Schweizerisches Bundesgesetz &uuml;ber die Mehrwertsteuer, 2. Aufl., Z&uuml;rich 2019, Art. 33 K&uuml;rzung des Vorsteuerabzugs N 12.; Glauser Pierre-Marie, in: Zweifel Martin/Beusch Michael/Glauser Pierre-Marie/Robinson Philip, Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz &uuml;ber die Mehrwertsteuer, Art. 33 N 30 m.H; Baumgartner Ivo P./Clavadetscher Diego/Kocher Martin, Vom alten zum neuen Mehrwertsteuergesetz, 1. Aufl. 2010, &sect; 4 Rz. 41.</p> </div> <div id="ftn19"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref19" name="_ftn19">19</a></sup> Entscheid der BRK 80 &ndash; 84/97 vom 2. Februar 1999.</p> </div> <div id="ftn20"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref20" name="_ftn20">20</a></sup> BGE 126 II 443, E. 6d S. 453 ff.</p> </div> <div id="ftn21"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref21" name="_ftn21">21</a></sup> Riedo Daniel, Vom Wesen der Mehrwertsteuer als allgemeine Verbrauchssteuer und den entsprechenden Wirkungen auf das schweizerische Recht, Bern 1999, S. 128 ff.</p> </div> <div id="ftn22"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref22" name="_ftn22">22</a></sup> Glauser Pierre-Marie, in: Zweifel Martin/Beusch Michael/Glauser Pierre-Marie/Robinson Philip, Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz &uuml;ber die Mehrwertsteuer, Art. 33 N 5 ff; Botschaft vom 25 Juni 2008 zur Vereinfachung der Mehrwertsteuer, BBl 2008 6979 Ziff. 5; Baumgartner Ivo P./Clavadetscher Diego/Kocher Martin, Vom alten zum neuen Mehrwertsteuergesetz, 1. Aufl. 2010, &sect; 7 N 123; Glauser Pierre-Marie, ASA 79 2010, 12 Ziff. 2.</p> </div> <div id="ftn23"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref23" name="_ftn23">23</a></sup> MWST-Info 09 Subventionen und Spenden, Ziff. 1.3 Steuersystem; Blum Beatrice, in: Geiger Felix/Schluckebier Regine (Hrsg.), MWSTG Kommentar, Schweizerisches Bundesgesetz &uuml;ber die Mehrwertsteuer, 2. Aufl., Z&uuml;rich 2019, Art. 33 K&uuml;rzung des Vorsteuerabzugs N 17.</p> </div> <div id="ftn24"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref24" name="_ftn24">24</a></sup> MWST-Info 05 Subventionen und Spenden, Ziff. 1.3.6 Zeitpunkt der Vorsteuerk&uuml;rzung.</p> </div> <div id="ftn25"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref25" name="_ftn25">25</a></sup> Urteil des BVGer vom 19. Oktober 2015 A-2599/2015, E. 3.2.2; Blum Beatrice, in: Geiger Felix/Schluckebier Regine (Hrsg.), MWSTG Kommentar, Schweizerisches Bundesgesetz &uuml;ber die Mehrwertsteuer, 2. Aufl., Z&uuml;rich 2019, Art. 33 K&uuml;rzung des Vorsteuerabzugs N 19.</p> </div>
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