Je nach Lebensphase verändern sich die rechtlichen Rahmenbedingungen und steuerlichen Folgen. Der Vortrag von Alexandra Garg und Sarah Meier beleuchtet, was bei Konkubinat, Heirat und Scheidung in der beruflichen Vorsorge besonders zu beachten ist – und wo häufige Fehlannahmen zu Problemen führen.
Mit der Liebe von Emil Keller und Leni Keller-Blum ist es endgültig vorbei. Sie liessen sich per 01. Januar 2026 scheiden. Im Rahmen der Scheidung übertrug Emil Keller CHF 100’000 aus seiner Vorsorgeeinrichtung (2. Säule) an die Vorsorgeeinrichtung (2. Säule) von Leni Keller-Blum.
Emil Keller verfügt aufgrund der Scheidung über eine scheidungsbedingte Vorsorgelücke in der Höhe von CHF 100’000 («Scheidungslücke»). Die Höhe der Scheidungslücke ist unbestritten und durch die Vorsorgeeinrichtung von Emil Keller bestätigt. Zur Schliessung dieser Lücke plant er per 01. Januar 2028 einen Einkauf in der Höhe von CHF 100’000. Per 01. Januar 2030 plant Emil Keller, sich vorzeitig pensionieren zu lassen und sein Vorsorgeguthaben in Kapitalform zu beziehen. Der Bezug der Altersleistung in Kapitalform ist nach dem Reglement seiner Vorsorgeeinrichtung zulässig. Emil Keller wird die Erklärung für den Kapitalbezug gegenüber seiner Vorsorgeeinrichtung fristgerecht abgeben.
Wie ist der Einkauf vorsorgerechtlich und steuerlich zu behandeln?
Gleicher Sachverhalt wie in Fall 1 mit der folgenden Abwandlung: Emil Keller verfügt nebst der Scheidungslücke von CHF 100’000 zusätzlich über eine Vorsorgelücke aufgrund fehlender Beitragsjahre in Höhe von CHF 150’000 («Deckungslücke»).
Die Höhe der beiden Lücken ist unbestritten und durch die Vorsorgeeinrichtung von Emil Keller bestätigt. Emil Keller würde am liebsten beide Lücken gleichzeitig schliessen, verfügt für die Einkäufe jedoch insgesamt nur CHF 200'000.
Er plant folgende Einkäufe:
Wie sind die Einkäufe vorsorgerechtlich und steuerlich zu behandeln?
Gemäss Art. 37 Abs. 4 lit. b BVG können die Vorsorgeeinrichtungen in ihrem Reglement vorsehen, dass für die Geltendmachung des Kapitalbezugs eine bestimmte Frist eingehalten werden muss. Eine solche Frist wird regelmässig in den Reglementen vorgesehen. Beispielsweise sehen die Vorsorgeeinrichtungen der Swiss Life-Gruppe eine Frist von einem Monat vor. Eine gesetzliche Mindest- oder Maximalfrist enthält das BVG jedoch nicht.
