Workshop von Britta Rehfisch und Ralf Imstepf anlässlich des ISIS)-Seminars vom 12./13. September 2022 mit dem Titel «Mehrwertsteuerrechtliche Fallstricke bei Grundstücktransaktionen».
Die Real Estate AG veräussert ihre Geschäftsliegenschaft, die sie 2017 für CHF 10 Mio. (exkl. MWST) erstellt und seither vollumfänglich optiert vermietet hat, an die Invest AG für CHF 15 Mio. (Anteil Wert des Bodens CHF 3 Mio.).
Die Real Estate AG veräussert die Liegenschaft gemäss Grundfall an die Krankenhaus AG. Die Liegenschaft ist bisher bereits zu 50 % an Mitarbeiter des Krankenhauses und zu weiteren 50 % an einen Restaurantbetreiber mit Option vermietet. Die Erwerberin möchte die Nutzung fortführen. Sie rechnet mit Pauschalsteuersätzen ab.
Konzerngesellschaft A hält eine Liegenschaft, welche sie bis anhin für ihre Produktionstätigkeit verwendete, jedoch künftig nicht mehr benötigt, da sie die Produktion an Dritte auslagert. Sie überträgt diese auf Konzerngesellschaft B zu Gewinnsteuerwerten. Hauptzweck der Konzerngesellschaft B ist es, Liegenschaften zu halten, zu verwalten und aktiv zu vermarkten.
Aus direktsteuerlicher Sicht sind die Voraussetzungen für eine steuerneutrale Konzernübertragung von Gegenständen des betrieblichen Anlagevermögens nach Art. 61 Abs. 3 DBG, Art. 24 Abs. 3quarter StHG erfüllt.
Die Bauunternehmung A möchte im Wege der Nachfolgeplanung ihren Immobilienbesitz in eine Tochtergesellschaft B ausgliedern. Zu diesem Zweck werden die Immobilien (mit Option vermietete Immobilien), zwei Teilzeitkräfte für die Immobilienverwaltung, Forderungen und Verbindlichkeiten aus dem Immobiliengeschäft und betriebliches Anlagevermögen (Mobiliar, Software) auf die Tochtergesellschaft übertragen.
Die seit 1995 im Register der Mehrwertsteuerpflichtigen eingetragene und effektiv abrechnende Hephaistos AG nutzt ein Gebäude in Uster im Kanton Zürich gewerblich. Am 1. Januar 2021 lässt die Hephaistos AG das gewerblich genutzte Gebäude durch die Perses AG abbrechen und beginnt mit der teilweisen Überbauung des nun freien Geländes. Gebaut werden Wohnungen zur Vermietung an Privatpersonen.
Die Perses AG stellt der Hephaistos AG für den Abbruch Rechnung mit Mehrwertsteuer.
Die seit 1995 im Register der Mehrwertsteuerpflichtigen eingetragene und effektiv abrechnende Xenios AG nutzt ein Hotelgebäude in Ostermundigen im Kanton Bern gewerblich (Hotelbetrieb). Am 1. Januar 2021 lässt die Xenios AG das Hotelgebäude durch die Janus AG umbauen; der Hotelbetrieb wird eingestellt. Nach dem Umbau werden die bisherigen Hotelzimmer als Wohnungen an Privatpersonen vermietet.
Die Janus AG stellt der Xenios AG für den Umbau Rechnung mit Mehrwertsteuer.
Die seit 1995 im Register der Mehrwertsteuerpflichtigen eingetragene und effektiv abrechnende Hephaistos AG nutzt ein Gebäude in Brig im Kanton Wallis gewerblich. Am 1. Januar 2021 verkauft die Hephaistos AG das gewerblich genutzte Gebäude an die Thetis AG. Letztere beauftragt die Perses AG mit dem Abbruch. Anschliessend beginnt sie mit der Überbauung des nun freien Geländes. Gebaut werden Wohnungen zur Vermietung an Privatpersonen.
Die Perses AG stellt der Thetis AG für den Abbruch Rechnung mit Mehrwertsteuer.
Die seit 1995 im Register der Mehrwertsteuerpflichtigen eingetragene und effektiv abrechnende Hephaistos AG ist im Eigentum eines eigenen, gewerblich genutzten Gebäudes in Airolo im Kanton Tessin. Am 1. Januar 2019 verkauft die Hephaistos AG das Gebäude an die Thetis AG. Die Thetis AG beabsichtigt, das Gebäude abzureissen und anschliessend Wohnungen zu erstellen (Vermietung an Private zu Wohnzwecken). Die Thetis AG beauftragt die Perses AG mit dem Abbruch. Dieser erfolgt am 1. Juli 2022. Vom Kauf des Wohngebäudes am 1. Januar 2019 bis zu dessen Abbruch am 1. Juli 2022 vermietete die Thetis AG das Gewerbegebäude mit Option (Zwischennutzung).
Die Perses AG stellt der Thetis AG für den Abbruch Rechnung mit Mehrwertsteuer.
