Citation: Anna Maestrini, Wann behandelt die Steuerbehörde Dienstbarkeiten als Transaktionen, die einer Grundstückveräusserung gleichkommen?, in zsis) 1/2025, A1, N [...] (publ.zsis.ch/A1-2025)
Das Thema des Artikels betrifft die steuerliche Behandlung von Entschädigungen, die im Zusammenhang mit der Belastung von Grundstücken durch Dienstbarkeiten oder deren Löschung geleistet werden. Eine zentrale Fragestellung ist, ob die Begründung oder der Verzicht auf Dienstbarkeiten einer Veräusserung von Eigentum gleichkommt und somit der Grundstückgewinnsteuer unterliegt.
Es wird analysiert, welche rechtlichen Kriterien – wie die Intensität und Dauer der Belastung sowie die Entrichtung einer Entschädigung – erfüllt sein müssen, damit eine Dienstbarkeit steuerlich als Teilveräusserung behandelt wird.
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Das Thema des Artikels betrifft die steuerliche Behandlung von Entschädigungen, die im Zusammenhang mit der Belastung von Grundstücken durch Dienstbarkeiten oder deren Löschung geleistet werden. Eine zentrale Fragestellung ist, ob die Begründung oder der Verzicht auf Dienstbarkeiten einer Veräusserung von Eigentum gleichkommt und somit der Grundstückgewinnsteuer unterliegt.
Es wird analysiert, welche rechtlichen Kriterien – wie die Intensität und Dauer der Belastung sowie die Entrichtung einer Entschädigung – erfüllt sein müssen, damit eine Dienstbarkeit steuerlich als Teilveräusserung behandelt wird. Praktische Beispiele aus der Rechtsprechung, darunter Bauverbote und Bauhöhenbeschränkungen, verdeutlichen diese Anforderungen.
Die Schlussfolgerung des Artikels betont, dass die jüngste Rechtsprechung den Fokus verstärkt auf die Höhe der ausgerichteten Entschädigungen legt. Hohe Entschädigungsbeträge im Verhältnis zum Verkehrswert eines Grundstücks könnten als Indiz dafür dienen, dass eine Dienstbarkeit tatsächlich einer Veräusserung gleichkommt.
Disclaimer: Dieser Beitrag ist die deutsche Übersetzung des Artikels «Quando l'autorità fiscale tratta le servitù comme delle operazioni analoghe alle alienazioni di fondi?» durch Kathrin Egli Arginelli und Vanessa Valentino. Der Originalartikel stammt von Anna Maestrini und erschien in der Zeitschrift Novità fiscali, Ausgabe 3/2024.
1. Allgemeine Grundsätze
Bevor die verschiedenen Dienstbarkeiten, die zu einer Grundstückgewinnbesteuerung führen können, analysiert werden, lohnt es sich,
